個(gè)人所得稅政策又有新變化了！4月26日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于上市公司股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》。
此前，深圳市發(fā)布《河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施辦法》，涉及個(gè)稅免征、減免等優(yōu)惠。
2024年個(gè)人所得稅變化較多，一起來(lái)看看吧！
01 事關(guān)上市公司股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)稅
4月26日，財(cái)政部、稅務(wù)總局日前發(fā)布《關(guān)于上市公司股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》。
《公告》提出，境內(nèi)上市公司授予個(gè)人的股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，個(gè)人可自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁或取得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)行權(quán)）之日起，在不超過(guò)36個(gè)月的期限內(nèi)繳納個(gè)人所得稅。納稅人在此期間內(nèi)離職的，應(yīng)在離職前繳清全部稅款。
《公告》所稱(chēng)境內(nèi)上市公司是指其股票在上海證券交易所、深圳證券交易所、北京證券交易所上市交易的股份有限公司。
《公告》自2024年1月1日起執(zhí)行至2027年12月31日，納稅人在此期間行權(quán)的，可按本公告規(guī)定執(zhí)行。納稅人在2023年1月1日后行權(quán)且尚未繳納全部稅款的，可按本公告規(guī)定執(zhí)行，分期繳納稅款的期限自行權(quán)日起計(jì)算。
《公告》明確，證券監(jiān)管部門(mén)同稅務(wù)部門(mén)建立信息共享機(jī)制，按季度向稅務(wù)部門(mén)共享上市公司股權(quán)激勵(lì)相關(guān)信息，財(cái)政、稅務(wù)、證券監(jiān)管部門(mén)共同做好政策落實(shí)工作。
去年8月，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于延續(xù)實(shí)施上市公司股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》，旨在繼續(xù)支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。
其中明確，居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)股權(quán)激勵(lì)），符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》第四條、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》第四條第（一）項(xiàng)規(guī)定的相關(guān)條件的，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。
02 深圳最新通知：部分個(gè)稅免征！
深圳近日發(fā)布《河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施辦法》，明確對(duì)在深圳園區(qū)工作的香港居民，其個(gè)人所得稅稅負(fù)超過(guò)香港稅負(fù)的部分予以免征。
香港居民在同一納稅年度內(nèi)，同時(shí)符合本辦法規(guī)定的香港居民個(gè)人所得稅優(yōu)惠與粵港澳大灣區(qū)境外高端人才和緊缺人才個(gè)人所得稅優(yōu)惠條件的，可自行選擇享受其中一項(xiàng)優(yōu)惠，不得同時(shí)享受兩項(xiàng)優(yōu)惠。
減免條件和范圍 ：
享受本辦法優(yōu)惠的香港居民應(yīng)同時(shí)具備下列條件：
（一）納稅人具有香港居民身份；
（二）納稅年度內(nèi)在深圳園區(qū)注冊(cè)的實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)企業(yè)或其他機(jī)構(gòu)任職、受雇且實(shí)際工作，或在深圳園區(qū)提供獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)，或在深圳園區(qū)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并在深圳園區(qū)依法繳納個(gè)人所得稅；
（三）遵守法律法規(guī)，在享受本辦法優(yōu)惠政策前三年內(nèi)，沒(méi)有重大稅收違法失信行為。
享受優(yōu)惠的個(gè)人所得具體為 ：
（一）來(lái)源于深圳園區(qū)的綜合所得。包括：
工資薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因在深圳園區(qū)任職、受雇，從該任職受雇單位取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職、受雇有關(guān)的其他所得。
勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人因在深圳園區(qū)從事勞務(wù)從深圳園區(qū)取得的所得。
稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表，從深圳園區(qū)取得的所得。
特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人因提供專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)，從深圳園區(qū)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。
（二）來(lái)源于深圳園區(qū)的經(jīng)營(yíng)所得。具體是指在深圳園區(qū)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。
（三）入選深圳市福田區(qū)區(qū)級(jí)以上政府或政府工作部門(mén)、直屬機(jī)構(gòu)人才工程或人才項(xiàng)目獲得的人才補(bǔ)貼性所得。
本條款的所得不含稽查查補(bǔ)所得、納稅評(píng)估調(diào)增所得。
03 個(gè)稅，減半！
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局近期聯(lián)合發(fā)布的《支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引（2.0）》指出，自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶(hù)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)200萬(wàn)元的部分，減半征收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶(hù)在享受現(xiàn)行其他個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，可疊加享受本條優(yōu)惠政策。
一、何時(shí)享受？
二、減免稅額怎么計(jì)算？
04 收藏！2024最新版?zhèn)€稅稅率表！
以下9類(lèi)所得需要繳納個(gè)人所得稅：
?綜合所得：工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得。
?分項(xiàng)所得：經(jīng)營(yíng)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得。
一、個(gè)人所得稅稅率表
二、比例稅率：20%
適用于利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以及偶然所得。
